Zwolnienie z Vat – co to?

Co do zasady – każdy przedsiębiorca, który prowadzi swoją działalność w sposób ciągły i zorganizowany, podlega obowiązkowi płacenia podatku VAT. Jak zawsze – są wyjątki od reguły. W tym kontekście mowa o sytuacjach, kiedy przedsiębiorca może skorzystać ze zwolnienia z podatku VAT. Zwolnienie z VAT to dodatkowe korzyści dla przedsiębiorców – oprócz oczywistego braku konieczności ponoszenia kosztów VAT przy transakcjach, to także pewnego rodzaju zabezpieczenie od nieuczciwych kontrahentów. A konkretnie – jeżeli kontrahent nie zapłacił za fakturę, przedsiębiorca nie musi płacić należnego za nią VAT-u z własnej kieszeni. Kto może a kto nie może z tego skorzystać? Wyjaśniamy.

Zwolnienie podmiotowe z VAT – kogo dotyczy?

Sytuacje, w których można skorzystać ze zwolnienia z podatku VAT, są jasno określone w ustawie o VAT. Zwolnienie z VAT przysługuje przedsiębiorcom, którzy nie przekraczają limitu obrotów lub świadczą usługi / sprzedają towary sprecyzowane we wspomnianej ustawie. Ponadto, ze zwolnienia podmiotowego mogą skorzystać ci, którzy dopiero założyli swoją firmę – o ile wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczy przewidywanego limitu. Co z osobami, które założyły swoją działalność w ciągu roku? Dla nich obliczenie proporcjonalnej kwoty limitu odbywa się na podstawie prostego wzoru:

• 200 000 x ([liczba dni prowadzenia działalności do końca roku] / 365)

Omówimy tę kwestię na przykładzie. Twoja firma działa od 1 czerwca zeszłego roku. Na koniec roku Twoje obroty wyniosły 120 000 złotych. To oznacza, że w tym roku nie możesz skorzystać już ze zwolnienia z podatku VAT. Dlaczego? Bo od 1 czerwca do 31 grudnia jest 151dni, a według tego wzoru, Twój limit wynosił:

• 200 000 x (214 / 365) = 117 260,27 zł

Zwolnienie z VAT – czego nie obejmuje limit?

Nie wszystkie przychody wchodzą w obliczenia dotyczące limitu. Jeżeli część Twoich przychodów pochodzi z poniższych źródeł, te nie są one liczone do limitu zwolnienia z VAT.

• Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów;
• Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju;
• Sprzedaż wysyłkowa na terytorium kraju;
• Odpłatne świadczenie usług zwolnionych od podatku (jeżeli nie mają charakteru transakcji pomocniczej);
• Przychody ze sprzedaży środków trwałych;
• Przychody ze sprzedaży wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają amortyzacji (według przepisów o prawie podatkowym).

Najlepiej porozmawiaj z naszym ekspertem bFAST, który wyjaśni Ci, które z Twoich usług lub towarów nie wliczają się do limitu obrotów uprawniającego do korzystania ze zwolnienia z VAT.

Zwolnienie z VAT – zwolnienie przedmiotowe

Jak wspomnieliśmy na początku artykułu – pewne rodzaje działalności objęte są zwolnieniem z VAT. To właśnie zwolnienie przedmiotowe – pełna lista działalności określona jest w art. 43 ust. 1 ustawy o VAT. Do najpopularniejszych rodzajów działalności zwolnionych z VAT na podstawie tych przepisów należą:

• Usługi edukacyjne;
• Usługi medyczne;
• Usługi finansowe.

Zwolnienie podmiotowe z VAT – kto nie może skorzystać?

Przekroczenie limitu obrotów to jeden z czynników, które uniemożliwiają korzystanie ze zwolnienia z VAT. Tak jak są rodzaje działalności, które z góry są zwolnione z VAT, tak również określone zostały rodzaje działalności, które nie mogą skorzystać ze zwolnienia z VAT. A konkretnie są to przedsiębiorcy sprzedający:

• Towary obłożone podatkiem akcyzowym (z wyjątkiem energii elektrycznej, wyrobów tytoniowych oraz niektórych samochodów osobowych – zapytaj naszego eksperta o szczegóły);
• Wyroby z metali szlachetnych;
• Budowli i budynków – w całości lub w części (według art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a) i b));
• Nowe środki transportu;
• Tereny budowlane;
• Wysyłkowo: 

1. Preparaty kosmetyczne i toaletowe;
2. Silniki, pompy i turbiny;
3. Urządzenia AGD (elektryczne oraz te nieelektryczne);
4. Komputery inne wyroby elektroniczne i optyczne.

• Części do pojazdów samochodowych i motocykli (hurtowo i detalicznie);
• Usługi prawnicze;
• Usługi jubilerskie;
• Usługi windykacyjne (w tym również faktoring);
• Usługi doradztwa (oprócz rolniczego – uprawa roślin, hodowla zwierząt, chów zwierząt, planowanie zagospodarowanie przestrzeni rolnej, modernizacja gospodarstwa rolnego).

Jeśli planujesz założenie działalności gospodarczej związanej z powyższymi rodzajami, musisz liczyć się z brakiem możliwości zwolnienia podmiotowego z VAT.

Zwolnienie podmiotowe z VAT – czy mogę skorzystać ponownie?

Utrata zwolnienia podmiotowego nie jest permanentna. Jeśli straciłeś prawo do zwolnienia podmiotowego albo dobrowolnie z niego zrezygnowałeś, możesz jeszcze ze zwolnienia z VAT skorzystać w przyszłości. Jakie warunki musisz spełnić? Oprócz opisanych powyżej, Twój obrót (liczony z wzoru podanego w tym artykule) za ubiegły rok nie może przekroczyć 200 000 złotych. Dlaczego za ubiegły? Bo musi minąć rok od końca roku, w którym straciłeś prawo do zwolnienia podmiotowego z VAT. Ponadto, zmiana statusu VAT wymusza dokonanie korekty naliczonego podatku – wcześniej odliczonego z tytułu zakupów na firmę. Polecamy rozmowę z naszym ekspertem bFAST – wyjaśni Ci wszystkie sprawy związane ze zwolnieniem z VAT.

Zapraszamy do kontaktu: https://bfast.pl/kontakt/